Gesetzgeber im StG den Rechtsmittelweg an ein Gericht, konkret das
Steuerrekursgericht (Botschaft, S. 128).
Anders als bei § 225 Abs. 4 StG wurde der Rekursentscheid
nicht als endgültig bezeichnet, sodass die Verwaltungsgerichtsbeschwerde zulässig ist. Bei der Formulierung von § 232 StG wurde
offenbar dieser kantonale Rechtsmittelweg mit seinen zwei Rechtsmittelinstanzen (§§ 167 f. StG; § 54 VRPG) nicht ganz zu Ende gedacht. Entsprechend wurde in § 232 Abs. 2 StG nur das Rekursverfahren geregelt und bei der Nachbildung von Art. 169 Abs. 3 DBG in
§ 232 Abs. 3 StG lediglich der Begriff "Beschwerde" durch "Rekurs"
ersetzt.